La auditoría de cuentas como medio para asegurar una sociedad cada vez más justa y equitativa

  1. José Manuel Santos Jaén 1
  2. Elena Pérez Noguera 1
  3. Mª Dolores Gracia Ortiz 1
  1. 1 Universidad de Murcia
    info

    Universidad de Murcia

    Murcia, España

    ROR https://ror.org/03p3aeb86

Zeitschrift:
La Razón histórica: revista hispanoamericana de historia de las ideas políticas y sociales

ISSN: 1989-2659

Datum der Publikation: 2019

Nummer: 43

Seiten: 58-80

Art: Artikel

Andere Publikationen in: La Razón histórica: revista hispanoamericana de historia de las ideas políticas y sociales

Zusammenfassung

Auditing is the activity based on the verification and reviewing of the firms' financial statements in accordance with the required financial reporting framework. The result of the auditing must be a report, in which the auditors conclude if these statements show the true and fair view of the situation of the firm, it means its assets, results and financial situation. These conclusions are important for the confidence and the proper development of the economy and the fair distribution of wealth.. In this paper we try to link financial firms' aspects to non financial ones bearing in mind two different frameworks: Spain and the United States. We focus our study on the main differences in auditing in these two countries. Firstly we study the regulatory auditing framework in both countries. It must be pointed out that these are different normative models: Anglo-saxon and continental. So, there are differences in the steps of the auditing process, in the reports' format, in the opinion of the auditors, or in the sanctioning system. Finally we try to obtain a relationship between the requirements to assure the financial stability of a country, and the social consequences of these different kinds of auditing

Bibliographische Referenzen

  • Aguirre, M. (2015). Principios de la economía anglosajona y continental: un análisis de sus diferencias. (Trabajo fin de grado). Universidad pontificia de Comillas, Madrid. Recuperado de https://ckh.comillas.edu/en/community/ckhexplorer/resource/principios-de-laeconomia-anglosajona-y/5d1b92e1-e861-4f66-b93c-22cc13d7b9ac
  • Alatrista, M.A. (8 junio 2016). Importancia de la planificación en una auditoría [Mensaje en un blog]. Recuperado de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4274- importancia-de-la-planificacion-de-una-auditoria
  • Alonso, M. y Casals, R. (2013, diciembre). Cambias las reglas: llegan las NIAS-ES. Auditores. Recuperado de https://www.icjce.es/adjuntos/auditores20.pdf
  • Altozano, M. (6 de junio de 2017). KPMG acusa a la CAM de ocultarle datos contables esenciales para la auditoría. La información. Recuperado en https://www.lainformacion.com/espana/KPMG-acusa-CAM-ocultarleinformacion_0_1033097458.html
  • American Institute of Certified Public Accountants (2017). Analytical Procedures. SAS 122. Recuperado en https://www.aicpa.org/research/standards/auditattest/downloadabledocuments/ au-c-00520.pdf
  • American Institute of Certified Public Accountants (2017). Analytical Procedures.SAS 110. Recuperado en https://www.aicpa.org/content/dam/aicpa/research/standards/auditattest/downl oadabledocuments/au-00110.pdf
  • Benjamín de Alba Mora, J. (2015, julio, 23). El PCAOB. Auditor de Auditores. [Mensaje en un blog]. Recuperado de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1231- el-pcaob-auditor-de-auditores
  • Bernal, F. (2008, octubre, 15). Los papeles de trabajo, objetivos e importancia. Área de auditoría. Recuperado de http://www.aempresarial.com/servicios/revista/169_11_TQISYHYFRCUWLDEBZE FPEVVJKOOUNLBHBJZAQYGIBAFMEJODOU.pdf
  • Boletín Oficial del Estado (2015). Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas. Recuperado en https://www.boe.es/buscar/pdf/2015/BOE-A-2015-8147- consolidado.pdf
  • Boletín Oficial del Estado (2018). Resolución de 13 de febrero de 2018, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publican las sanciones por infracciones muy graves impuestas a la sociedad de auditoría de cuentas PriceWaterhouseCoopers Auditores, SL, y a su socio auditor don Alejandro García López. Recuperado en https://www.boe.es/boe/dias/2018/03/20/pdfs/BOE-A2018-3940.pdf
  • Bragg, S. (2017). The equity method. AccountingTools. Recuperado en https://www.accountingtools.com/articles/2017/5/14/the-equity-method
  • Camones, M. (30 de octubre de 2008). Escándalo WorlCom. [Mensaje en un blog]. Recuperado de http://worldcomescandalo.blogspot.com/2008/10/1-descripciondel-caso.html
  • Díaz, J. (2005, septiembre). La ley Sarbanes-Oxley y la auditoría. Auditoría. Recuperado en http://pdfs.wke.es/5/3/4/4/pd0000015344.pdf
  • Ekaizer, E. (29 de julio de 2016). Economía cree que el auditor no comprobó los valores de Bankia. El País. Recuperado en https://elpais.com/economia/2016/07/28/actualidad/1469733210_444524.html
  • El escándalo WorldCom. (28 de junio de 2002). El País. Recuperado en https://elpais.com/diario/2002/06/28/opinion/1025215201_850215.html
  • El ex director de la CAM se defiende: KPMG auditó las cuentas de la caja “sin salvedades¨ (30 de mayo de 2017). OkDiario. Recuperado en https://okdiario.com/economia/empresas/2017/05/30/ex-director-cam-defiendekpmg-audito-cuentas-caja-sin-salvedades-1034179
  • El Supremo de EE UU revoca la condena contra Arthur Andersen por el 'caso Enron'. (31 de mayo de 2005). El País. Recuperado en https://elpais.com/economia/2005/05/31/actualidad/1117524783_850215.html
  • Fernández, M.T., Villanueva, M. y Mareque, M. (2013). La independencia del auditor. Justificación de la auditoría de cuentas. Recuperado en http://www.icac.meh.es/Documentos/PUBLICACIONES/289.pdf
  • Frett, N. (2 junio 2016). Técnicas para el muestreo de auditoría. [Mensaje en un blog]. Recuperado de https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/4267-tecnicaspara-el-muestreo-en-auditoria
  • Gisbert, A., García, B., Gil, L., De la Heras, E., Navallas, B., Romero, D. y Ucieda, J.L. (2010). Mecanismos de supervisión, control y disciplinarios de la profesión de auditoría en la Unión Europea. Recuperado de http://www.icac.meh.es/Documentos/PUBLICACIONES/252.pdf
  • Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (2013). Guía Rápida sobre aspectos formales relacionados con la auditoría de cuentas (19). Recuperado de https://www.icjce.es/adjuntos/cuaderno_19.pdf
  • Instituto de contabilidad y auditoría de cuentas (2013). Normal Internacional de auditoría 300. Planificación de la auditoría de Estados Financieros. Recuperado de http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20300%20p%20def.pdf
  • Instituto de contabilidad y auditoría de cuentas (2013). Normal Internacional de auditoría 220. Control de calidad de la auditoría de estados financieros. Recuperado de http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20220%20p%20def.pdf
  • Instituto de contabilidad y auditoría de cuentas (2013). Normal Internacional de auditoría 520. Procedimientos analíticos. Recuperado de http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20520%20p%20def.pdf
  • Instituto de contabilidad y auditoría de cuentas (2013). Normal Internacional de auditoría 570. Empresa en funcionamiento. Recuperado de http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20570%20p%20def.pdf
  • Instituto de contabilidad y auditoría de cuentas (2016). Normal Internacional de auditoría 700. Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros. Recuperado de http://www.icac.meh.es/Normativa/Auditoria/ficha.aspx?hid=224
  • Instituto de contabilidad y auditoría de cuentas (2016). Normal Internacional de auditoría 701. Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente. Recuperado de http://www.icac.meh.es/Normativa/Auditoria/ficha.aspx?hid=225
  • Instituto de contabilidad y auditoría de cuentas (2016). Normal Internacional de auditoría 260. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad. Recuperado de http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20260%20p%20def.pdf
  • Instituto de contabilidad y auditoría de cuentas (2016). Normal Internacional de auditoría 705. Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente. Recuperado de http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20705%20p%20def.pdf
  • Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (2018). Normativa Auditoría. España.
  • Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas. Recuperado de http://www.icac.meh.es/seccion.aspx?hid=3432
  • Jarne, J.A. (1997). Clasificación y evolución internacional de los sistemas contables. Madrid, España: Asociación española de contabilidad y administración de empresas.
  • KPMG afirma que la CAM le ocultó información sobre operaciones de titulización (6 de junio de 2017). ElDiario.es. Recuperado en https://www.eldiario.es/politica/KPMGCAM-informacion-operaciones-titulizacion_0_651635252.html
  • Mancia, U. (2013). Pruebas de detalle en auditoría. (7 enero 2013). [Mensaje en un blog]. Recuperado de http://mmancs.blogspot.com/2013/01/pruebas-de-detalle-enauditoria.html
  • Martínez-Pina, A. (2013). Resolución de 31 de enero de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se someten a información pública las nuevas
  • Normas Técnicas de Auditoría, resultado de la adaptación de las Normas Internacionales de Auditoría para su aplicación en España. Recuperado en http://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2013-1585
  • Martínez, L. (3 de noviembre de 2010). Procedimientos de trabajo en auditoría. [Mensaje en un blog]. Recuperado de http://diccionarioempresarial.wolterskluwer.es/Content/DocumentoRelacionado.a spx?params=H4sIAAAAAAAEACtJTCq2NVBLTC4pTcxxyU2NQSxM8tSQxKTgOKZKSm2rhEGIGBkamxiqFaWWlScmZ9nG5aZnppXkgriZ6ZVAjW GVBak2qYl5hSnAgCJW3q8UwAAAA==WKE
  • Martínez, R. (17 de octubre de 2002). Arthur Andersen condenada por avalar las cuentas de Enron. El País. Recuperado en https://elpais.com/diario/2002/10/17/economia/1034805613_850215.html
  • Méndez, H. (2008). Auditoría. Grado Superior. Recuperado de http://spain-s3-mheprod.s3-website-eu-west-1.amazonaws.com/bcv/guide/capitulo/8448138473.pdf
  • Mira, J.C. (2006). Apuntes de Auditoría. Recuperado de http://www.miramegias.com/auditoria/files/apuntes/auditoria.pdf
  • Mongue, R. (2015). Contabilidad creativa y estafa. Análisis del caso Enron. (Trabajo fin de grado). Universidad Pontificia de Comillas, Madrid. Recuperado en https://repositorio.comillas.edu/jspui/bitstream/11531/4565/1/TFG001329.pdf
  • Muñoz, A. (13 de febrero de 2018). El ICAC pone una multa récord a PwC de 10 millones por las cuentas de Aena. El Economista. Recuperado en http://www.eleconomista.es/empresas-finanzas/noticias/8936709/02/18/ElICAC-multa-con-1049-millones-a-PricewaterhouseCoopers-por-su-auditoria-deAena.html
  • Muñoz, A. (13 de julio de 2014). El papel de las auditoras en los escándalos financieros. Recuperado en http://www.eleconomista.es/empresasfinanzas/noticias/5935892/07/14/El-papel-de-las-auditoras-en-los-escandalosfinancieros.html
  • Perossa, M.L., Waldman, P. y Díaz, D.S. (2015). Reglamentación y uso de información privilegiada en el mercado norteamericano de valores. Recuperado en https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/5104749.pdf
  • Popritkin, A. (27 de noviembre de 2006). Fraudes contables en Estados Unidos. Caso WorldCom. [Mensaje en un blog]. Recuperado en http://fraudescontables.blogspot.com/
  • Pozzi, S. (13 de febrero de 2018). El fundador de WorldCom, condenado a 25 años por fraude contable. El País. Recuperado en https://elpais.com/diario/2005/07/14/economia/1121292003_850215.html
  • Public Company Accounting Oversight Board (2004). AU Section 9508. Reports on Audited Financial Statements: Auditing Interpretations of Section 508. Recuperado en https://pcaobus.org/Standards/Auditing/Pages/AU9508.aspx
  • Public Company Accounting Oversight Board (2010). Auditing Standard No. 11 Consideration of Materiality in Planning and Performing an Audit. Recuperado en https://pcaobus.org/Standards/Auditing/pages/auditing_standard_11.aspx
  • Public Company Accounting Oversight Board (2010). Auditing Standard No. 2810 Evaluating Audit Results. Recuperado en https://pcaobus.org/Standards/Auditing/Pages/AS2810.aspx
  • Public Company Accounting Oversight Board (2017). Auditing Standard No. 3101. The Auditor's Report on an Audit of Financial Statements When the Auditor Expresses an Unqualified Opinion. Recuperado en https://pcaobus.org/Standards/Auditing/Pages/AS3101.aspx PwC. (2013). Understanding a financial statement audit. Recuperado de: https://www.pwc.com/gx/en/services/auditassurance/publications/understanding-financial-audit.html
  • Red Global de Conocimientos en Auditoría y Control Interno (18 octubre 2017). Pruebas de control en la auditoría de los estados financieros [Mensaje en un blog]. Recuperado de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5607-pruebasde-control-en-la-auditoria-de-estados-financieros
  • Rubio, E. (2016). El deber de independencia de los auditores según la nueva normativa. Revista Española de Control Externo, volumen 18, nº 52, 59-101, Recuperado de
  • http://www.tcu.es/export/sites/default/.content/PdfAbsys/52RubioHerreraEldeb erindependencia.pdf
  • Sanz, C.J. (2003). Armonización contable internacional de carácter profesional. Acciones e investigaciones sociales, volumen 17, 97-107, Recuperado de https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=698107 Securities and Exchangue Commission (2017). Financial Reporting and Audit (FRAud) Group. Estados Unidos. U.S. Securities and Exchangue Commission. Recuperado en https://www.sec.gov/spotlight/financial-reporting-and-audit-task-force.shtml
  • Segovia, C. (16 de mayo de 2017). Economía sanciona con 2,4 millones a KPMG por su trabajo en la CAM. El Mundo. Recuperado en http://www.elmundo.es/economia/empresas/2017/05/16/591b391722601d2348 8b4576.html
  • Tribunal de cuentas europeo (2017). Manual de auditoría de gestión. Recuperado de https://www.eca.europa.eu/Lists/ECADocuments/PERF_AUDIT_MANUAL/PERF_A UDIT_MANUAL_ES.PDF
  • Vilaboa, C. (17 de julio de 2017). Contratación, rotación y designación de auditores de cuentas o sociedades de auditoría. [Mensaje en un blog]. Recuperado en https://www.auren.com/es-ES/blog/auditoria/2017-07-17/contratacion-rotaciony-designacion-de-auditores-de-cuentas-o-sociedades-de-auditoria